dnes je 3.4.2025
Input:

Úrok z daňového odpočtu

2.4.2025, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 9 minut

8.16.5
Úrok z daňového odpočtu

Ing. Zdeněk Burda, Ing. Romana Nováková

  • ZSDP – neobsahoval

  • § 254 DŘ – Úrok z nesprávně stanovené daně

  • § 254a DŘ – Úrok z daňového odpočtu

2009–2014 2015–2016 2017–2020 2021–2025
Není upraveno. (1) V případě, že postup k odstranění pochybností vztahující se k řádnému daňovému tvrzení nebo dodatečnému daňovému tvrzení, ze kterého vyplývá, že daňovému subjektu má vzniknout daňový odpočet, trvá déle než 5 měsíců, náleží daňovému subjektu úrok z daňového odpočtu stanoveného správcem daně. "(1) Daňovému subjektu náleží úrok z daňového odpočtu stanoveného správcem daně ode dne následujícího po uplynutí doby 4 měsíců od posledního dne lhůty stanovené pro podání řádného daňového tvrzení nebo dodatečného daňového tvrzení, ze kterého vyplývá, že daňovému subjektu má vzniknout daňový odpočet, nebo ode dne, kdy bylo toto tvrzení podáno, pokud bylo podáno po lhůtě stanovené pro jeho podání, do dne vrácení daňového odpočtu nebo jeho použití na úhradu nedoplatku, nejpozději však do uplynutí lhůty pro jeho vrácení. (1) Základem pro výpočet úroku z daňového odpočtu je daňový odpočet stanovený správcem daně.

(2) Úrok z daňového odpočtu daňovému subjektu náleží ode dne následujícího
po uplynutí 5 měsíců ode dne zahájení postupu k odstranění pochybností, který trvá déle než 5 měsíců, do dne vrácení daňového odpočtu nebo jeho použití na úhradu nedoplatku, nejpozději však do uplynutí lhůty pro jeho vrácení. 		(2) Běh doby podle odstavce 1 se staví a úrok z daňového odpočtu nevzniká ode dne vydání:

a) výzvy k odstranění vad podání, které je učiněno v rámci nalézacího řízení týkajícího se daňového odpočtu, do dne, kdy dojde k odstranění těchto vad, nebo kdy dojde k marnému uplynutí lhůty stanovené v této výzvě,

b) výzvy k umožnění zahájení daňové kontroly do dne, kdy dojde k zahájení daňové kontroly,

c) rozhodnutí, kterým správce daně stanoví lhůtu, ve které se může daňový subjekt vyjádřit k výsledku kontrolního zjištění a navrhnout jeho doplnění, do dne, kdy dojde ze strany daňového subjektu k požadovanému vyjádření, nebo kdy dojde k marnému uplynutí lhůty stanovené k vyjádření." 		(2) Úrok z daňového odpočtu vzniká ode dne následujícího po uplynutí doby 4 měsíců od posledního dne lhůty stanovené pro podání daňového tvrzení, ze kterého vyplývá, že daňovému subjektu má vzniknout daňový odpočet, nebo ode dne, kdy bylo toto daňové tvrzení podáno, pokud bylo podáno po lhůtě stanovené pro jeho podání, do dne vrácení, převedení nebo použití daňového odpočtu, nejpozději však do uplynutí lhůty pro jeho vrácení.

(3) Úrok z daňového odpočtu odpovídá ročně výši repo sazby stanovené Českou národní bankou, zvýšené o 1 procentní bod, platné pro první den příslušného kalendářního pololetí. (3) Úrok z daňového odpočtu odpovídá ročně výši repo sazby stanovené Českou národní bankou, zvýšené o 2 procentní body, platné pro první den příslušného kalendářního pololetí. (3) Běh doby podle odstavce 2 se staví a úrok z daňového odpočtu nevzniká ode dne vydání

a) výzvy k odstranění vad podání, které je učiněno v rámci nalézacího řízení týkajícího se daňového odpočtu, do dne, kdy dojde k odstranění těchto vad, nebo kdy dojde k marnému uplynutí lhůty stanovené v této výzvě, nebo

b) rozhodnutí, kterým správce daně stanoví lhůtu, ve které se může daňový subjekt vyjádřit k výsledku dosavadního kontrolního zjištění, do dne, kdy dojde ze strany daňového subjektu k požadovanému vyjádření, nebo kdy dojde k marnému uplynutí lhůty stanovené k vyjádření.

(4) Správce daně předepíše úrok z daňového odpočtu na osobní daňový účet do 15 dnů ode dne oznámení rozhodnutí o stanovení daňového odpočtu. Vznikne-li tak vratitelný přeplatek, vrátí jej současně s vrácením daňového odpočtu. (4) Úrok z daňového odpočtu nevzniká z části daňového odpočtu, které odpovídá záloha na daňový odpočet, a to ode dne, kdy byla tato záloha správcem daně vrácena, použita nebo převedena, nejpozději však do uplynutí lhůty pro její vrácení.

(5) Proti postupu správce daně podle odstavců 1 až 4 je daňový subjekt oprávněn uplatnit námitku podle § 159 DŘ; proti rozhodnutí o této námitce se lze odvolat. (5) Výše úroku z daňového odpočtu odpovídá polovině úroku z prodlení.

(6) Úrok přiznaný podle tohoto ustanovení se započítává na přiznanou náhradu škody nebo přiznané zadostiučinění za vzniklou nemajetkovou újmu způsobenou daňovému subjektu nezákonným rozhodnutím nebo nesprávným úředním postupem správce daně.

Komentář:

Nový § 254a DŘ se snaží řešit problémy, které vznikají v případě, že správce daně nevrátí nadměrný odpočet DPH do 30 dní od uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání. Často je zahájen postup k odstranění pochybností a vratka DPH se pak může protáhnout i na několik let. Doposud nebyl daňovému subjektu přiznáván žádný úrok ani v případě, že v rámci postupu k odstranění pochybností byl daňovému subjektu nadměrný odpočet v plné výši přiznán. Smyslem úroku z daňového odpočtu je náhrada škody daňovému subjektu vzniklé z déletrvajícího (více než pět měsíců) prověřování daňového odpočtu tvrzeného daňovým subjektem, jehož důsledkem bylo vrácení tohoto odpočtu se zpožděním.

Nově se přizná, v případě postupu k odstranění pochybností trvajícímu déle než 5 měsíců, úrok ve výši REPO sazby České národní banky zvýšené o 1 %. V současné době je REPO sazba zanedbatelná, úrok tedy reálně činí cca zmíněné 1 %. Podle dikce zákona by pak měl být úrok přiznán až na postupy, které započaly po 1. 1. 2015.

V roce 2017 dochází k úpravě úroku, který daňový subjekt obdrží v případě, že je mu po příliš dlouhé době prověřování vrácen nadměrný odpočet daně z přidané hodnoty. Tato novela byla přijata po setrvalém tlaku ze strany odborné veřejnosti i soudů, které poukazovaly na to, že dosavadní znění zákona neodpovídá pravidlům, které pro tuto oblast vyplývají z judikatury Soudního dvora Evropské unie. Došlo tedy k navýšení úroku z 1 % na 2 % a rozšíření jeho poskytování – kromě dlouhotrvajícího postupu…

Nejnovější
více článků
Nejčtenější články
více článků
Nejnavštěvovanější semináře
      Nahrávám...