Účtová skupina 59 - Daně z příjmů, převodové účty a rezerva na daň z příjmů

8.3.2.10

Účtová skupina 59 – Daně z příjmů, převodové účty a rezerva na daň z příjmů

Ing. Blanka Jindrová

 Nahoru59 – Daně z příjmů, převodové účty a rezerva na daň z příjmů

 Nahoru

 NahoruÚčet 591 – Daň z příjmů – splatná

591 – Daň z příjmů – splatná

Výše splatné daně z příjmů při uzávěrce účetního období se zachycuje na MD se souvztažným zápisem na Dal příslušného účtu účtové skupiny 34 – Zúčtování daní a dotací. Od 1. 1. 2016 byl zrušen účet 593 – Daň z příjmů z mimořádné činnosti, protože byly ve směrné účtové osnově vypuštěny účtové skupiny 58 – Mimořádné náklady a 68 – Mimořádné výnosy, a tím není ani mimořádný výsledek hospodaření.

 NahoruÚčet 592 – Daň z příjmů – odložená

592 – Daň z příjmů – odložená

O odložené dani účtují a vykazují ji účetní jednotky, které tvoří konsolidační celek, a účetní jednotky, které sestavují účetní závěrku v plném rozsahu (§ 18 odst. 3 ZoÚ). Ostatní účetní jednotky stanoví, zda budou účtovat o odložené dani a vykazovat ji. Daňová povinnost odložená vyplývá z přechodných rozdílů, které nastávají v momentě odlišného pohledu účetního a daňového na určité položky v účetnictví a mohou být:

1. připočitatelné, které vyústí ve zdanitelné (zvyšující) částky při určování základu daně budoucích období, tzn., že vedou k odloženému daňovému závazku (např. je-li účetní hodnota dlouhodobého hmotného majetku vyšší než hodnota tohoto majetku pro daňové účely),
2. odčitatelné, které vyústí v částky, které budou snižovat základ daně budoucích období, tzn., že vedou k odložené daňové pohledávce (např. je-li účetní hodnota pohledávek snížená o opravné položky nižší než hodnota těchto pohledávek včetně daňově uznatelných opravných položek. Podrobné účtování o odložené dani je u účtu 481 – Odložený daňový dluh a pohledávka v textu Účtování odložené daně.

Odložená daň se zjišťuje ze všech přechodných rozdílů, které vznikají z rozdílného účetního a daňového pohledu na položky zachycené v účetnictví, např.:

• mezi účetní a daňovou zůstatkovou cenou dlouhodobého odpisovaného nehmotného a hmotného majetku,

• u opravné položky k zásobám,

• u opravných položek k pohledávkám,

• u rezerv tvořených nad rámec příslušných zákonů,

• při neuplatněné ztrátě z předchozích let.

Účtování o odložené dani z příjmů

Č.	Text	MD	D
1.	Převod aktivního zůstatku účtu při otevírání účetních knih	481	701
2.	Převod pasivního zůstatku účtu při otevírání účetních knih	701	481
3.	Zaúčtování odložené daňové pohledávky při prvním účtování o odložené dani	481	426
4.	Zaúčtování odloženého daňového závazku při prvním účtování o odložené dani	426	481
5.	Zaúčtování odložené daňové pohledávky v následujících letech	481	592
6.	Zaúčtování odloženého daňového závazku v následujících letech	592	481

 NahoruÚčet 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů

595 – Dodatečné odvody daně z příjmů

Účtují se zde…