Roční zúčtování daně za rok 2023: na co si dát pozor?

Příjmy od více plátců daně

Pan Nožička pracoval celý rok 2023 pouze u jednoho zaměstnavatele. V roce 2023 utrpěl pracovní úraz. Od pojišťovny mu byly v roce 2023 vyplaceny ušlé příjmy ve výši 10 000 Kč.

V tomto případě bude muset pan Nožička podat daňové přiznání za rok 2023 přímo na finanční úřad, neboť měl souběžně dva příjmy od dvou plátců daně (zaměstnavatel a pojišťovna).

Úroky z úvěru na bydlení a možná optimalizace daně

Manželé Josef a Marie jsou od roku 2015 účastníky smlouvy o hypotečním úvěru. Za rok 2023 jim přišla dvě potvrzení o výši zaplacených úroků. Na jméno pana Josefa částka 225 000 Kč a na jméno paní Marie 85 000 Kč. Předmětem úvěru byl rodinný dům, kde manželé společně bydlí. Oba manželé jsou zaměstnaní a mají každý roční příjmy 400 000 Kč hrubého. Který z manželů si může uplatnit tyto úroky? A v jaké výši?

Vzhledem k tomu, že jde o dvě úvěrové smlouvy v téže společné domácnosti, lze pro účely daňových odpočtů uznat maximálně částku 300 000 Kč. Zbylých 10 000 Kč uplatnit nelze.

Odpočet úroků za rok 2023 lze uplatnit ve 2 variantách následovně:

1. každý z manželů si uplatní odpočet ve výši ½, tj. 150 000 Kč,
2. manžel nebo manželka si uplatní celých 300 000 Kč,

Jinou variantu zákon neumožňuje.

Pro rozhodnutí o zvolené variantě uplatnění odpočtu úroků od základu daně bude vhodné vycházet ze skutečnosti, kdo z manželů dosáhne vyššího základu daně, umožňující uplatnit veškeré odpočty od základu daně a základní slevu na poplatníka.

1. Varianta:

Každý z manželů si uplatní odpočet ve výši ½ úroků z úvěru, tj. 150 000 Kč

2. Varianta:

Manžel nebo manželka si uplatní celých 300 000 Kč úroků z úvěru

Z výše uvedeného je zřejmé, že bude pro manžele výhodnější 1. varianta. Oba manželé odvedou ročně na daních celkem 13 320 Kč (2 * 6 660 Kč). U druhé varianty by jeden manžel sice neodvedl na daních nic, ale u druhého manžela by činila roční daň celkem 29 160 Kč. Úspora u první varianty tak činí 15 840 Kč.

Sleva na manžela a příjmy za rok 2023

Manželka pana Nového byla v od ledna do května 2023 v domácnosti bez jakýchkoliv příjmů, od června do listopadu 2023 pobírala mateřskou ve výši 10 000 Kč měsíčně a od prosince 2023 rodičovský příspěvek 9 000 Kč. Lze uplatnit slevu na manželku?

Nejen zákon o daních z příjmů vymezuje příjmy, které se do vlastního příjmu manžela nezapočítávají. Tento výčet nalezneme také v Pokynu GFŘ D-59 (k § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP).

Na první pohled by se jevilo, že slevu na manželku uplatnit nelze, jelikož její roční příjmy přesáhly 68 000 Kč za rok. Ale rodičovský příspěvek ve výši 9 000 Kč se do příjmu manželky již nezapočítává, jedná se o sociální dávku. A i kdyby měla manželka vícerčata a náležela by jí ještě mateřská za prosinec, ani ta by se do příjmů za rok 2023 nezapočítávala, neboť by jí byla vyplacena až v lednu 2024. Rodičovský příspěvek i mateřská se vyplácí tzv. pozadu. Rozhodující je tedy datum připsání na účet, či vyplacení složenky. Slevu na manželku za rok 2023 uplatnit lze.

Sleva na manželku a příjmy za rok 2023

Manžel paní Novotné byl celý rok 2023 na rodičovské dovolené, měsíčně pobíral rodičovský příspěvek ve výši 5 000 Kč měsíčně. Rovněž podniká jako OSVČ. V roce 2023 měl příjmy z podnikání ve výši 40 000 Kč a výdaje ve výši 30 000 Kč. Dále v roce 2023 obdržel na účet daňové bonusy za své dva syny v celkové částce 37 524 Kč. Lze uplatnit slevu na manžela?

Opět je nutné rozklíčovat, které příjmy se do příjmů manžela započítávají a které nikoliv. Z výše uvedeného výčtu se jako příjem manžela pro účely uplatnění slevy na dani do příjmů manžela nezapočítávají jen příjmy z rodičovského příspěvku. U podnikatelů se posuzují veškeré hrubé příjmy, nikoliv jen zisk (viz také Pokyn D-59). Daňový bonus také nenalezneme ve výčtu § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP tzv. nezapočítávaných příjmů (od roku 2024 se tyto podmínky přesunuly do § 35bb ZDP). Příjem manžela pro účely uplatnění slevy na dani tak činí 77 524 Kč, slevu na manžela za rok 2023 uplatnit nelze.

Sleva na manželku a příjmy za rok 2023

Manželka pana Nováka pracovala v roce 2023 na dohodu o provedení práce. V roce 2023 si takto vydělala 62 000 Kč hrubého, což činilo 52 700 Kč čistého. Z prostředků na termínovaném vkladu, který je veden na její jméno, jí plynuly úroky a na účet jí byla za rok 2023 připsána netto (čistá částka po zdanění) 994,50 Kč. Dále jí plynul příjem z důvodu péče o invalidní dceru ve výši 8 000 Kč měsíčně. V roce 2023 obdržela od svých rodičů darem obraz v hodnotě 5 000 Kč. Lze uplatnit slevu na manželku?