Nahoru1. ZÁKLADNÍ PRAVIDLA
Za zdaňovací období roku 2010 může zaměstnanec v
termínu do 15. února 2011 požádat svého zaměstnavatele o provedení ročního
zúčtování záloh a daňového zvýhodnění. Postup při provádění ročního zúčtování
se ve srovnání s loňským rokem příliš nezměnil. Z toho důvodu si pouze stručně
připomeneme základní pravidla:
Pokud měl zaměstnanec v průběhu roku více zaměstnavatelů,
provádí roční zúčtování poslední zaměstnavatel, u kterého zaměstnanec
podepsal prohlášení k dani, a to i v případě, že u něj již není zaměstnán. K
ročnímu zúčtování musí zaměstnanec předložit mimo jiné také potřebné doklady od
předchozích zaměstnavatelů.
Všechny doklady nezbytné k provedení ročního zúčtování musí být
zaměstnavateli doloženy nejpozději do 15. února následujícího
kalendářního roku. Jestliže potřebné doklady zaměstnanec nepředloží,
zaměstnavatel roční zúčtování nemůže provést.
V případě, že zaměstnanec zákonem stanovenou lhůtu (do 15.
2.) promešká nebo nepožádá o provedení ročního zúčtování z jiného důvodu,
může podat místně příslušnému správci daně daňové přiznání, kde si sám vypočítá
případný přeplatek na dani a požádá o jeho vrácení.
Zaměstnanec může v žádosti o roční zúčtování záloh dodatečně
uplatnit nárok na slevy nebo daňové zvýhodnění, které z nejrůznějších
důvodů neuplatnil v průběhu roku.
Roční zúčtování nelze provést fyzické osobě, která je
povinna podat daňové přiznání.
Výpočet daně a roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění za
rok 2010 provede zaměstnavatel nejpozději do 31. března 2011.
Nepožádá-li poplatník o roční zúčtování záloh a daňového
zvýhodnění, je sraženými zálohami ze mzdy jeho daňová povinnost splněna
(pokud není zaměstnanec povinen podat vlastní daňové přiznání).
Roční zúčtování lze provést za uplynulý rok u příjmů, z nichž je
srážena zálohová daň (příjmy, z nichž byla sražena daň zvláštní sazbou,
se do ročního zúčtování nezahrnují).
Podmínkou pro provedení ročního zúčtování je řádně vyplněný a
podepsaný tiskopis Prohlášení.
Při ročním zúčtování se roční daňová povinnost porovná s úhrnem
měsíčních daňových záloh sražených v průběhu roku a případný rozdíl, pokud
plyne ve prospěch zaměstnance, se vrátí poplatníkovi jako přeplatek na dani.
Nedoplatek se nevybírá. Roční zúčtování daňových záloh se provádí
výhradně ve prospěch poplatníka - viz ust.
§ 38ch odst. 5 zákona o daních z
příjmů.
Zaměstnavatel provádí roční zúčtování pouze na základě
žádosti zaměstnance.
Vyúčtování je pro zaměstnance výhodné. Zejména v
případech, kdy zaměstnanec nepracoval celý rok nebo chce uplatnit nezdanitelné
části základu daně a slevy, které nelze uplatnit v průběhu roku.
Nahoru2. NEZDANITELNÉ ČÁSTI ZÁKLADU DANĚ
Základ daně poplatníka lze za rok 2010
snížit o následující nezdanitelné části základu daně:
| Poskytnuté dary | Základ daně lze snížit o hodnotu darů
poskytnutých na veřejně prospěšné účely:
- celková výše všech poskytnutých
darů ve zdaňovacím období musí přesáhnout 2 % ze základu daně anebo činí
alespoň 1 000 Kč. Podmínku uplatnění daru alespoň ve výši 1 000 Kč lze splnit
poskytnutím několika darů (např. jeden v hodnotě 600 Kč, druhý v hodnotě 400
Kč).
- v úhrnu lze odečíst maximálně 10 % ze základu daně. |
| Úhrada za zkoušky | Odpočet úhrady za zkoušky ověřující
výsledky dalšího vzdělávání podle zákona
č. 179/2006 Sb. Vzdělávání nebylo
hrazeno zaměstnavatelem. Maximálně je možné od
základu daně odečíst 10 000
Kč, u poplatníka, který je osobou se zdravotním postižením,
maximálně 13
000 Kč a u osoby s těžším zdravotním postižením až 15 000 Kč. |
Příspěvky placené
zaměstnancem
na jeho penzijní pojištění | Odpočet příspěvků uhrazených poplatníkem
na jeho penzijní připojištění se státním
příspěvkem, které přesáhly částku
6 000 Kč, a to bez ohledu na to, kdy došlo k uzavření
pojistné smlouvy. To
znamená, že poplatník může uplatnit odpočet pouze v případě, pokud
spoří
měsíčně více než 500 Kč, max. 12 000 Kč. |
Příspěvky placené
zaměstnancem
na jeho životní pojištění | Snížení základu daně o poplatníkem
zaplacené příspěvky na jeho životní pojištění ve
zdaňovacím období, max.
do výše 12 000 Kč ročně. Základ daně lze snížit o příspěvky
zaplacené na
základě smluv uzavřených s více pojišťovnami. |
Nezdanitelná část základu
daně ve výši zaplacených
úroků ze stavebního spoření
a úroků z hypotečního úvěru | Maximálně 300 000 Kč ze všech půjček a
úvěrů. Je-li půjčka splácena pouze po část roku,
lze uplatnit maximálně 25
000 Kč za každý kalendářní měsíc. |
Členské příspěvky zaplacené
členem odbor. organizaci | Odpočet do výše 1,5 % zdan. příjmů, max.
do výše 3 000 Kč za rok. |
Nahoru3. SLEVY NA DANI PLATNÉ PRO ROK 2010
| Druh slevy | Měsíční
sleva v Kč | Roční
sleva
v Kč |
Základní sleva na poplatníka
Tuto základní slevu mohou uplatnit v plné výši všichni poplatníci daně z
příjmů fyzických osob
včetně starobních důchodců a daňových
nerezidentů. | 2 070 | 24 840 |
Na vyživovanou manželku/manžela
Slevu lze uplatnit v případě, že vlastní příjmy manželka (manžela)
nepřesáhly v kalendářním roce
68 000 Kč. Vzhledem k tomu, že příjem
druhého z manželů se sleduje za celé zdaňovací období,
nelze tuto slevu
zohlednit při výpočtu měsíčních záloh na daň, ale až při ročním zúčtování.
Je-li manželka s příjmy do 68 000 Kč ročně držitelem průkazky ZTP/P, sleva
se zvyšuje na
dvojnásobek. | - | 49 680 |
Pro poživatele důchodu pro invaliditu
prvního nebo druhého stupně
Na tuto slevu vznikne nárok i v případě,
že nárok na tento důchod fyzické osobě zanikl v
důsledku souběhu nároku na
výplatu tohoto důchodu a starobního důchodu. | 210 | 2 520 |
Pro poživatele invalidního důchodu pro
invaliditu třetího stupně
Nárok na slevu má i poplatník:
- kterému
nárok na důchod pro invaliditu třetího stupně zanikl v důsledku souběhu nároku
na
tento důchod a starobní důchod,
- kterému byla zamítnuta žádost o
tento důchod z jiného důvodu než z toho, že není invalidní. | 420 | 5 040 |
Pro držitele průkazu ZTP/P
Nejvyšší sleva určená pro invalidní poplatníky je určena pro držitele
průkazu ZTP/P. Nárok na
tuto slevu má i poplatník, který nepobírá
invalidní důchod. | 1 345 | 16 140 |
