Ostrý start elektronické evidence tržeb se blíží

2016.22.1

Ostrý start elektronické evidence tržeb se blíží

Ing. Zdeněk Burda

 NahoruCo podléhá EET?

Rozhodný příjem = příjem z podnikání, s výjimkou:

• příjmů, které nejsou předmětem daně z příjmů,

• ojedinělých (např. neočekávaně a jednorázově je podnikatelem přijata platba v hotovosti, ačkoliv podnikatel jinak přijímá výhradně platby přímým převodem z účtu na účet),

• podléhajících dani vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně (např. autorské honoráře),

• podléhajících dani ze samostatného základu daně u právnických osob.

Rozhodným příjmem je pro účely EET též příjem veřejné obchodní společnosti a komanditní společnosti, který je předmětem daně z příjmů u jejího společníka.

Rozhodným příjmem naopak nejsou zejména příjmy z nájmu (podle § 9 ZDP) nebo ostatní příjmy, např. příjmy z příležitostného prodeje přebytků ze zahrádky (podle § 10 ZDP).

 NahoruVýjimky z povinnosti EET

Evidovanou tržbou nejsou také tržby

• uskutečněné do přidělení daňového identifikačního čísla a během 10 dní následujících po jeho přidělení,

• z poštovních služeb a zboží a služeb poskytovaných v přímé souvislosti s nimi,

• ze vztahu souvisejícího s pracovněprávním nebo obdobným vztahem,

• ze stravování a ubytování žákům a studentům poskytovaného školou, vysokou školou nebo školským zařízením,

• z jízdného nebo související platby hrazených v dopravních prostředcích při pravidelné hromadné přepravě osob,

• na palubě letadel,

• z osobní železniční přepravy,

• z drobné vedlejší podnikatelské činnosti veřejně prospěšných poplatníků,

• pocházející z prodeje zboží či služeb prostřednictvím prodejního automatu,

• z provozování veřejných toalet.

 NahoruJak je to se spolky a neziskovými organizacemi?

Spolky a neziskové organizace – do EET se nezahrnují příjmy z jejich hlavní činnosti.

Pokud jde o vedlejší podnikatelskou činnost – příjmy z ní se do EET se nezahrnují v případě, že jde o drobné činnosti do 175 000 Kč nebo jde o méně než 5 % celkových příjmů nebo výnosů ročně.

V této souvislosti je zajímavé, že uvedené hranice v zákoně nenajdeme, nebyla též vydána ani vládní nařízení, která by mohla zákon o EET detailněji upravit. Zmíněné limity jsou tedy dány pouze metodikou finanční správy, což lze označit za poněkud právně pochybné. Finanční správa nemá totiž žádné zákonné zmocnění takovéto limity stanovovat. Argumenty z její strany stran toho, že metodickým zakotvením zmíněných limitů je posílena právní jistota daňových subjektů ohledně výkladu "nezahrnovaných" drobnějších vedlejších podnikatelských činností jsou bohužel právně liché. V právním státě by práva a povinnosti měly být zakotveny právně odpovídajícím způsobem, tedy např. zákonem, vyhláškou čí vládním nařízením.

 NahoruPostupný náběh EET

1. fáze Stravovací a ubytovací služby od 1. 12. 2016

• NACE 55 - Ubytování (většinou krátkodobé ubytování, hotely, kempy, penziony, tábořiště, ubytovny...)

• NACE 56 - Stravování a pohostinství (nabízena jídla a nápoje k okamžité konzumaci, a to pokud jsou konzumována na místě restaurace, hospody, kavárny, kantýny)

• Pokud se jedná o prodej "s sebou" – ten do první fáze dle metodiky finanční správy zahrnut nebude!

Problémy spojené s prodejem "s sebou":

Do 1. fáze EET nebudou zahrnuty následující případy:

• je-li stravování poskytováno jako prodej "s sebou", nebo

• jestliže provozovna (tj. prostorově ohraničené místo, které má plně k dispozici konkrétní provozovatel pro účely výkonu své činnosti) nedisponuje odpovídajícím zázemím ke konzumaci zakoupeného jídla a/nebo pití, nebo

• není-li současně v prostoru provozovny zajišťována alespoň některá z následujících doplňkových služeb (stoly a židle, vytápění/klimatizace, toalety, šatna, mytí nádobí, úklid prostor...),

• jestliže charakter jídla nevyžaduje pro odnesení s sebou nebo konzumaci na místě zvláštní zacházení (např. zmrzlina v kornoutu, párek v rohlíku apod.).

Za těchto okolností má činnost podnikatele charakter dodání zboží a tržba z takové činnosti bude evidenci tržeb podléhat obvykle až ve 3. fázi (od 1. 3. 2018).

2. fáze EET - Maloobchod a velkoobchod od 1. 3. 2017

• NACE 45.1 - Obchod s motorovými vozidly, kromě motocyklů

• NACE 45.3 - Obchod s díly a příslušenstvím pro motorová vozidla, kromě motocyklů

• NACE 45.4 - Obchod, opravy a údržba motocyklů, jejich dílů a příslušenství

• NACE 46 - Velkoobchod, kromě motorových vozidel

• NACE 47 - Maloobchod, kromě motorových vozidel (vč. stánkového prodeje, prodeje na tržištích...)

3. fáze – 1. 3. 2018 - je vlastně jakousi "sběrnou fází", protože zahrnuje všechny ostatní NACE neuvedené ve fázích 1, 2, a 4). Může se jednat například o:

• NACE 56 - Stravování a pohostinství, jde-li o tržby z dodání zboží (tržby, které nejsou stravovací službou, tj. zmrzlina v kornoutu, popcorn v krabici, párek v rohlíku...)

• NACE 49.32 - Taxislužba

• NACE 49.10 - Železniční osobní doprava meziměstská

• NACE 49.41 - Silniční nákladní doprava

• NACE 10.7, 10.1,... - Podnikatele ve výrobě (pekaři, cukráři, řezníci...)

• NACE 86, 69.1, 75.0,... - Svobodná povolání (lékaři, právníci, veterináři...)

• a další

4. fáze od 1. 6. 2018 - vybraná řemesla a výrobní činnosti

• NACE 13 - Výroba textilií

• NACE 14 - Výroba oděvů

• NACE 15 - Výroba usní a souvisejících výrobků

• NACE 16 - Zpracování dřeva, výroba dřevěných, korkových, proutěných a slaměných výrobků, kromě nábytku

• NACE 17 - Výroba papíru a výrobků z papíru

• NACE 20.4 - Výroba mýdel a detergentů, čistících a leštících prostředků, parfémů a toaletních přípravků

• NACE 22 - Výroba pryžových a plastových výrobků

• NACE 23 - Výroba ostatních nekovových minerálních výrobků

• NACE 25 - Výroba kovových konstrukcí a kovodělných výrobků, kromě strojů a zařízení

• NACE 31 - Výroba nábytku

• NACE 32 - Ostatní zpracovatelský průmysl (výrobci her a hraček, sportovních potřeb, hudebních nástrojů...)

• NACE 33 - Opravy a instalace strojů a zařízení

• NACE 43 - Specializované stavební činnosti (např. elektrikáři, obkladači, malíři, pokrývači...)

• NACE 95 - Opravy počítačů a výrobků pro osobní potřebu a převážně pro domácnost (hodinový manžel, opravář počítačů...)

• NACE 96 - Poskytování ostatních osobních služeb (např. kadeřnice, maséři, kartářky...)

 NahoruJak postupovat v případě kombinace činností?

 NahoruKomise a zastoupení

c) Bude mít od "cizí" firmy pověření – bude evidovat za sebe, ale v datové větě uvede, že jde o tržbu patřící "cizí" firmě – případné sankce pak budou vůči oběma firmám, na účtence budou identifikátory obou firem. Na webových stránkách ministerstva financí v části věnované popisu datové věty jsou tyto případy popsány.

 NahoruDobírky a prodej v elektronických obchodech

 NahoruEET ve společnosti (dřívější název smlouva o sdružení)

 NahoruJak evidovat opravy a storna tržeb?

Opravy či storna tržeb budou evidovány stejně jako původní tržba, jen se záporným znaménkem.

Oprava (storno) však v systému nebude provázána s původní účtenkou.

 NahoruPostup v případě kaucí

Kauce je peněžitá jistota, která se hradí např. při půjčení sportovního vybavení, pro případ poškození, zničení či ztráty věci.

Kauce přijatá v hotovosti, platební kartou nebo jiným obdobným způsobem se v okamžiku přijetí neeviduje a neeviduje se ani v případě, že je celá vrácená zákazníkovi (např. když zákazník vrátí zpět veškeré vybavení v pořádku). Evidovanou tržbou je však započtení této kauce podnikatelem v částečné či plné výši, v případě poškození, zničení či ztráty věci.

V případě, kdy byla kauce přijata převodem z účtu na účet, není ani její započtení evidovanou tržbou (nebyly splněny formální znaky evidované tržby).

 NahoruPostup v případě záloh

Záloha je platba…