7.9.1
Dlouhodobé závazky k úvěrovým institucím
prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc.
NahoruDlouhodobý zdroj financování
Mezi dlouhodobými zdroji mají významné místo závazky k úvěrovým institucím (dříve nazývané bankovní úvěry). Změna názvu této položky v rozvaze spočívá ve skutečnosti, že poskytnout úvěr může i jiná instituce, než kterou je banka (např. úvěrové spořitelní družstvo). Informace o těchto závazcích je důležitá nejen z hlediska zdrojů financování pro management firmy, ale též pro externí uživatele rozvahy. Existence dlouhodobého bankovního či podobného úvěru signalizuje, že firma má určité podnikatelské investiční záměry, na které banka či jiná úvěrová instituce byla ochotna poskytnout úvěr. Zároveň lze z informace o těchto úvěrech vyčíst, že účetní jednotka je schopna poskytnout solidní zajištění, bez kterého tyto úvěrové instituce obvykle úvěry neposkytují.
Úvěry jsou oceněny nominální cenou ke dni poskytnutí úvěru podle kupní síly peněz v tomto okamžiku. Míra zhodnocení závazků se promítá do úrokové míry.
NahoruÚčtování závazků k úvěrovým institucím
Účtování o úvěrech k úvěrovým institucím závisí na tom, jak je sjednána úvěrová smlouva. Zda je úvěr poskytnut jako překlenovací úvěr na prostém úvěrovém účtu, nebo ke specifickému, úvěrovou institucí kontrolovanému účelu na zvláštním úvěrovém účtu. V prvním případě je úvěr převeden na běžný účet společnosti, ze kterého pak společnost provádí úhrady, ve druhém případě představují úhrady přímo čerpání úvěru.
NahoruÚčtování a vykazování úvěrů v rozvaze
O dlouhodobých bankovních úvěrech se účtuje na účtech účtové skupiny 46 – Dlouhodobé závazky k úvěrovým institucím. Rovněž se zde účtuje o dlouhodobých úvěrech, které se poskytují při eskontu směnek. Analytické účty se zpravidla vedou podle jednotlivých úvěrových účtů k syntetickému účtu 461 – Dlouhodobé závazky k úvěrovým institucím, ale vzhledem k tomu, že směrná účtová osnova je závazná pouze do úrovně účtových skupin, není vyloučeno, aby si účetní jednotky pro různé druhy dlouhodobých úvěrů od finančních institucí zřizovaly přímo samostatné syntetické účty (např. 461, 462, 463 ...).
Pro účely vykazování v rozvaze se ta část úvěru, která je splatná v příštím účetním období, vykazuje jako krátkodobý úvěr (v oddíle C.II. Krátkodobé závazky – položka C.II.2. Závazky k úvěrovým institucím). Část úvěru, která je splatná za delší dobu než jeden rok, se vykazuje jako dlouhodobý úvěr (v oddíle C.I. Dlouhodobé závazky – položka C.I.2. Závazky…
