§ 2 ZDS Předmět daně

Komentář k § 2 ZDS

Pro vymezení předmětu daně silniční je určující platné znění směrnice Euroviněta, upravující v rámci výběru poplatků za užívání pozemních komunikací zdanění těžkých nákladních vozidel, tj. vozidel určených k přepravě zboží s maximální technicky přípustnou hmotností naloženého vozidla přesahující 3,5 tuny. Protože podle směrnice Euroviněta jsou zdaňovány až vozidla s vyšší povolenou hmotností, zdaňují se také daní silniční vozidla až od určité největší povolené hmotnosti (viz příloha k zákonu). Toho je dosaženo jak výběrem kategorií vozidel v předmětu daně silniční, tak výše této daně stanovené podle technických parametrů zdanitelného vozidla.

Předmětem daně silniční je tzv. zdanitelné vozidlo. Takovým vozidlem je pro účely daně silniční pouze silniční vozidlo registrované v registru silničních vozidel v České republice (dále jen registr silničních vozidel), a to pouze vozidlo:

● kategorie N₂, tj. motorové vozidlo konstruované a vyrobené především pro přepravu zboží s maximální hmotností převyšující 3,5 tuny, ale nepřevyšující 12 tun,

● kategorie N₃, tj. motorové vozidlo konstruované a vyrobené především pro přepravu zboží s maximální hmotností převyšující 12 tun,

● kategorie O₃, tj. přípojné vozidlo s maximální hmotností převyšující 3,5 tuny, ale nepřevyšující 10 tun a

● kategorie O₄, tj. přípojné vozidlo s maximální hmotností převyšující 10 tun.

Z nákladních vozidel jsou předmětem daně silniční pouze nákladní automobily kategorie N₂ a N₃, ale vzhledem k výši daně stanovené v příloze k ZDS se daň v zásadě platí jen za vozidla s kódem druhu karoserie BA (nákladní automobil) nebo BB (skříňový automobil), a to za tato vozidla kategorie N₂ s největší povolenou hmotností 12 tun a kategorie N₃, přičemž u těchto vozidel se dvěma nápravami vždy, u vozidel se třemi nápravami jen v případě, že jejich největší povolená hmotnost je nejméně 15 tun a u vozidel se čtyřmi a více nápravami nejméně 23 tun.

Za vozidla kategorie N₂ a N₃ s kódem druhu karoserie BC (tahač návěsu) a BD (silniční tahač) se daň platí v případě, že mají největší povolenou hmotnost jízdní soupravy nejméně 16 tun a pokud mají tři a více náprav nejméně 36 tun (viz příloha k zákonu). Daň se neplatí za vozidla kategorie N₂ a N₃ podkategorie vozidlo zvláštního určení a tato vozidla terénní, protože tato vozidla nejsou předmětem daně.

Z přípojných vozidel jsou předmětem daně pouze přípojná vozidla kategorie O₃ a O₄, Vzhledem k výši daně uvedené v příloze k ZDS se však daň platí pouze za nákladní přívěsy kategorie O₄ s největší povolenou hmotností nejméně 12 tun. Pro nákladní přívěsy kategorie O₃ a ostatní nákladní přívěsy kategorie O₄, je daň stanovena ve výši 0 Kč.

Přípojná vozidla, jejichž karoserie má kód druhu (typu) DB, tj. přípojná vozidla tažená ojí (přívěsy), jsou od daně silniční osvobozena, ale pouze v případě, že poplatník daně za takovéto přípojné vozidlo je současně poplatníkem daně za zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BD (silniční tahač, tahač přívěsů).

Daň se neplatí za přípojná vozidla s karoserií druhu DA (návěsy), protože tato vozidla nejsou předmětem daně.

Aby bylo vozidlo předmětem daně, prakticky zcela postačuje zápis uvedené kategorie vozidla, jeho podkategorie a kódu druhu karoserie v registru silničních vozidel. Podmínka registrování vozidla v ČR je splněna v okamžiku, kdy registrační místo přidělí vozidlu registrační značku podle § 23 vyhlášky č. 343/2014 Sb., o registraci vozidel, ve znění pozdějších předpisů.

Pro zjištění, zda je vozidlo předmětem daně, jsou vždy rozhodující údaje zapsané v registru silničních vozidel. Základní znaky kategorií vozidel jsou uvedeny v § 4 vyhlášky č. 153/2023 Sb. Číselník typů…