2020.18.2
"Dohodový" kompenzační bonus pro OSVČ, společníky s.r.o. a zaměstnance
Ing. Ivan Macháček
Zákonem č. 331/2020 Sb. došlo ke čtvrté novelizaci zákona č. 159/2020 Sb., o kompenzačním bonusu v souvislosti s krizovými opatřeními přijatými na základě výskytu koronaviru SARS CoV-2. Tímto zákonem dochází ke zpětnému poskytnutí kompenzačního bonusu pro OSVČ, společníky s.r.o. a zaměstnance v rámci výkonu práce na základě dohody o práci konané mimo pracovní poměr zakládající účast na nemocenském pojištění, což dle dřívějšího znění zákona č. 159/2020 Sb. (dále jen ZKB), ve znění jeho posledních tří novel, nebylo přípustné.
NahoruPřehled zákonných předpisů, vztahujících se k poskytnutí kompenzačního bonusu
-
zákon č. 159/2020 Sb. ze dne 9.4.2020, který upravuje poskytnutí kompenzačního bonusu OSVČ ve výši 500 Kč za každý kalendářní den bonusového období od 12.3.2020 do 30.4.2020; subjektem kompenzačního bonusu je OSVČ, pokud nejde o osobu vykonávající činnost, v jejímž důsledku je tato osoba účastna nemocenského pojištění jako zaměstnanec;
-
zákon č. 234/2020 Sb. ze dne 5.5.2020, který jednak rozšířil poskytování kompenzačního bonusu OSVČ o druhé bonusové období od 1.5.2020 do 8.6.2020 a dále stanovil, že subjektem kompenzačního bonusu je OSVČ, pokud nejde o osobu vykonávající činnost, v jejímž důsledku je tato osoba účastna nemocenského pojištění jako zaměstnanec, přičemž se jedná o výkon zaměstnání v jiných činnostech než v činnosti pedagogické;
-
zákon č. 262/2020 Sb. ze dne 27.5.2020, který vymezil dva subjekty kompenzačního bonusu:
dle § 2 odst. 1 ZKB je subjektem kompenzačního bonusu OSVČ podle zákona upravujícího důchodové pojištění. OSVČ není subjektem kompenzačního bonusu, pokud jde o osobu vykonávající činnost, v jejímž důsledku je tato osoba účastna nemocenského pojištění jako zaměstnanec, což však neplatí, pokud se jedná o výkon zaměstnání v činnosti pedagogické a dále se jedná o činnosti, u nichž vzniká účast na nemocenském pojištění pouze z důvodů uvedených v § 5 písm. a) ZNP bodech 12 a 13 zákona o nemocenském pojištění;
dle § 2a ZKB je subjektem kompenzačního bonusu společník společnosti s r.o. při dodržení zákonem stanovených podmínek v tomto ustanovení zákona;
-
zákon č. 299/2020 Sb. ze dne 16.6.2020, který do zákona o kompenzačním bonusu začlenil nový § 9a až § 9c ZKB, týkající se poskytnutí jednorázového nenávratného příspěvku ze státního rozpočtu do rozpočtů obcí včetně hlavního města Prahy ve výši součinu částky 1 200 Kč a počtu obyvatel obce podle bilance obyvatel ČR zpracované Českým statistickým úřadem k 1. lednu 2020;
-
zákon č. 331/2020 Sb. ze dne 22.7.2020, který rozšiřuje v zákonu o kompenzačním bonusu poskytování kompenzačního bonusu i pro OSVČ, společníky s.r.o. a zaměstnance s příjmy na základě dohody o práci konané mimo pracovní poměr, v případě že dotyčný byl účasten nemocenského pojištění jako zaměstnanec. Rovněž zákon zvyšuje částku v součinu při stanovení jednorázového nenávratného příspěvku ze státního rozpočtu do rozpočtů obcí z 1 200 Kč na 1 250 Kč. Tento zákon nabývá účinnosti dnem následujícím po dni jeho vyhlášení ve Sbírce zákonů, tedy od 7.8.2020.
V následujícím textu se budeme věnovat dohodovému kompenzačnímu bonusu na základě zákona č. 331/2020 Sb., s vazbou na původní zákon o kompenzačním bonusu s jeho novelami. Občané pracující na dohodu o provedení práce (DPP) nebo na dohodu o pracovní činnosti (DPČ), kteří jsou z titulu této dohody účastníky nemocenského pojištění (odměna u DPČ od 3 000 Kč a u DPP nad 10 000 Kč měsíčně), a bylo jim kvůli koronaviru znemožněno pracovat, obdrží nově rovněž státní podporu formou kompenzačního bonusu. Zaměstnanci budou moci o kompenzační bonus ve výši 350 Kč denně požádat zpětně za období od 12. března do 8. června 2020 (z velké části se přitom jedná o ohrožené skupiny, jako jsou přivydělávající si senioři, studenti, pečující o zdravotně postižené či matky na mateřské dovolené) – maximální výše této podpory činí 31 500 Kč. Za stejné období budou moci o bonus ve výši 500 Kč denně zpětně požádat i OSVČ a společníci malých s.r.o. souběžně pracující na "pojištěnou dohodu".
NahoruKompenzační bonus OSVČ
Subjektem kompenzačního bonusu je dle § 2 odst. 1 ZKB, ve znění zákona č. 262/2020 Sb., osoba samostatně výdělečně činná podle zákona upravujícího důchodové pojištění. Osoba samostatně výdělečně činná není však subjektem kompenzačního bonusu, pokud jde osobu vykonávající činnost, v jejímž důsledku je tato osoba účastna nemocenského pojištění jako zaměstnanec; to však neplatí, pokud se jedná:
- o výkon zaměstnání v činnosti pedagogické;
- o činnosti, u nichž vzniká účast na nemocenském pojištění pouze z důvodů uvedených v § 5 písm. a) ZNP bodech 12 a 13 zákona o nemocenském pojištění (jedná se o dobrovolné pracovníky pečovatelské služby, dále o osoby pečující o dítě a osoby, které jsou vedeny v evidenci osob, které mohou vykonávat pěstounskou péči na přechodnou dobu, je-li těmto osobám vyplácena odměna pěstouna podle zákona o sociálně-právní ochraně dětí);
- o výkon práce na základě dohody o práci konané mimo pracovní poměr zakládající účast na nemocenském pojištění (doplněno zákonem č. 331/2020 Sb.).
Příklad 1.
OSVČ kromě výkonu samostatné činnosti zdaňované dle § 7 ZDP současně pracuje na základě dohody o provedení práce a odměna za tuto činnosti převyšuje částku 10 000 Kč.
Do termínu účinnosti nového zákona č. 331/2020 Sb. nemohl podnikatel požádat v rámci útlumu své podnikatelské činnosti o přiznání kompenzačního bonusu, protože fyzická osoba vykonávala činnost, v jejímž důsledku je tato osoba účastna nemocenského pojištění jako zaměstnanec. Na základě zákona č. 331/2020 Sb. může OSVČ s utlumenou činností v důsledku pandemie COVID-19 a s příjmy z dohody o provedení práce nad 10 000 Kč požádat dnem 7.8.2020 o zpětné přiznání kompenzačního bonusu ve výši 500 Kč denně za obě kompenzační období daňového bonusu.
Příklad 2.
OSVČ kromě výkonu samostatné činnosti zdaňované dle § 7 ZDP současně pracuje v měsících březen až červen 2020 na základě dohody o pracovní činnosti a odměna za tuto činnost činí v měsíci březnu 2 999 Kč a za duben až červen 4 000 Kč.
Pokud OSVČ splní veškeré podmínky stanovené v zákonu č. 159/2020 Sb., má nárok na kompenzační bonus v plné výši za měsíc březen (od 12.3.2020 částka 500 Kč denně), protože odměna z dohody o pracovní činnosti je menší než částka 3 000 Kč a tudíž se z odměny nehradí nemocenské pojištění. Za měsíce duben a červen výše odměny za dohodu o pracovní činnosti převýšila hranici 3 000 Kč, a vyplacená částka podléhá účasti zaměstnance na nemocenském pojištění. Za této situace by OSVČ neměla za měsíce duben a červen nárok na kompenzační bonus, i když je její samostatná činnost omezena mimořádnými opatřeními v souvislosti s pandemií COVID-19. Na základě zákona č. 331/2020 Sb. může OSVČ s utlumenou činností v důsledku pandemie COVID-19 a s příjmy z dohody o pracovní činnosti převyšující 3 000 Kč požádat dnem 7.8.2020 o zpětné přiznání kompenzačního bonusu ve výši 500 Kč denně za období od 1.4. do 8.6.2020.
Příklad 3.
Student vysoké školy si přivydělává jako OSVČ v cestovním ruchu jako průvodce. Současně má v měsíci březnu až červnu 2020 příjem z dohody o provedení práce ve výši 12 000 Kč měsíčně. Jaké je řešení kompenzačního bonusu při výrazném omezení průvodcovské činnosti v souvislosti s epidemií COVID-19?
V případě kompenzačního bonusu pro osoby samostatně výdělečně činné byl před účinností zákona č. 331/2020 Sb. vyloučen vznik nároku na bonus, pokud tato osoba je zároveň účastna nemocenského pojištění jako zaměstnanec (v případě OSVČ je zde dána pouze výjimka pro osoby vykonávající pedagogickou činnost, pěstouny a dobrovolné pracovníky pečovatelské služby). V novele zákona o kompenzačním bonusu se mezi tyto výjimky doplnily též případy, kdy daná osoba vykonává činnost na základě DPP nebo DPČ zakládající účast na nemocenském pojištění, a to v zájmu zohlednění kategorie případů, kdy OSVČ, jejímž hlavním zdrojem příjmů je podnikání, byla dosud z nároku na kompenzační bonus vyloučena v důsledku výkonu činnosti jako zaměstnanec na základě uvedených dohod.
Pokud tedy student provozuje samostatnou činnost jako OSVČ a výkon této činnosti byl zcela nebo významně znemožněn šířením koronaviru nebo souvisejícími opatřeními, nárok na kompenzační bonus bude přiznán zpětně ve výši 500 Kč denně za obě kompenzační období, tedy částka 44 500 Kč.
O kompenzační bonus lze žádat nejdéle do konce třetího kalendářního měsíce od nabytí účinnosti novely, tedy do 30.11.2020.
Příklad 4.
Praktický lékař s příjmy zdaňovanými dle § 7 odst. 1 písm. c) ZDP je v době vyhlášeného nouzového stavu zaměstnán na krátkodobý úvazek v nemocnici na základě pracovní smlouvy (nejedná se o dohodu o provedení práce). Je mu vyplácena mzda řádově 8 000 Kč měsíčně. V rámci výkonu zdravotní péče v ordinaci došlo u něho k poklesu návštěvy klientů a omezení činnosti jako soukromý lékař následkem šíření epidemie SARS CoV-2.
Vzhledem k tomu, že praktický lékař – OSVČ je účasten nemocenského pojištění jako zaměstnanec, nemá nárok na přiznání kompenzačního bonusu pro OSVČ.
NahoruKompenzační bonus společníka spol. s r.o.
Ve zpřesněném ustanovení § 2a odst. 2 písm. b) ZKB, provedené zákonem č. 331/2020 Sb., se uvádí:
Subjektem kompenzačního bonusu může být pouze ten, kdo nevykonává činnost, v jejímž důsledku je účasten nemocenského pojištění jako zaměstnanec, s výjimkou:
1. zaměstnání ve společnosti s ručením omezeným, které je společníkem,
2. zaměstnání v oblasti pedagogické,
3. činnosti, u níž vzniká účast na nemocenském pojištění pouze z důvodů uvedených v § 5 písm. a) ZNP bodech 12 a 13 zákona o nemocenském pojištění,
4. výkonu práce na základě dohody o práci konané mimo pracovní poměr zakládající účast na nemocenském pojištění.
OSVČ a společníci malých s.r.o. souběžně pracující na "pojištěnou dohodu" mohou čerpat částku bonusu 500 Kč za každý den. Maximální částka poskytnutého kompenzačního bonusu souhrnně za první a druhé bonusové období činí 44 500 Kč.
Příklad 5.
Fyzická osoba je společníkem ve společnosti, která splňuje veškeré zákonné podmínky pro vznik nároku na kompenzační bonus, a zároveň pracuje jako poradce pro jinou společnost na dohodu o pracovní činnosti s odměnou vyšší než 3 000 Kč měsíčně.
Na základě zákona č. 331/2020 Sb. mohou žádat o kompenzační bonus i společníci s. r. o., kteří neměli možnost žádat o kompenzační bonus jako společníci z důvodu, že byli účastni nemocenského pojištění z titulu zaměstnání na dohodu. Pokud společník splní další zákonem stanovené podmínky (zejména došlo k omezení výkonu činnosti společnosti z důvodů souvisejících s šířením koronaviru), může o kompenzační bonus požádat…
