Postoupení pohledávky v daňové evidenciGarance
18.6.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Firma A (vede daňovou evidenci) koupila postoupenou pohledávku od firmy B (za panem C, který je v době odkupu pohledávky firmy A od firmy B již v úpadku).
Nízká kapitalizaceGarance
6.6.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Účelem omezení daňové účinnosti nákladů úrokového charakteru je zamezit daňovému plánování založenému na rozdílném daňovém posouzení nákladů spojených s využitím zdrojů financování. Obecně jsou úroky (odměna věřitele za poskytnuté finanční prostředky) na…
Převod živnosti na synaGarance
30.4.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
OSVČ – FO podniká v oboru truhlářství. Jak nejlépe předat živnost synovi, který nyní pracuje jako zaměstnanec ve firmě. Jak předat hmotný majetek (stroje, některé jsou odepsané, u některých odepisování ještě…
Transferové ceny - postřehy z praxe a kde se spálili jiníGarance
29.2.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Transferová neboli převodní cena je pojem, který je v daňovém prostředí označován pro cenu sjednanou u transakcí mezi dvěma daňovými poplatníky, kteří jsou kapitálově či personálně spojeni (tzv. „spojené osoby”). Vzhledem k tomu, že transakce mezi spojenými…
Rozdíly v daňovém řešení zápůjčky poskytnuté zaměstnanci a podnikateliGarance
29.11.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Občan se může dostat v různých situacích do finančních problémů a hledá cesty k získání peněžních prostředků. Jednou z možností řešení je získat peněžní prostředky prostřednictvím zápůjčky, nejraději bezúročné. V textu si ukážeme rozdíly v daňovém postupu při…
Pronájem mezi spojenými osobamiArchiv
28.11.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společnost s ručením omezeným si pronajímá byt od pronajímatele. Pronajímatel a jednatel v s. r. o. (nájemce) je tatáž osoba. Nájem tedy musí být za cenu obvyklou? Může si pronajmout vůbec s. r. o. byt k bydlení? Nájemce bude byt dovybavovat – kuchyň,…
Smlouva o zápůjčce - účtováníArchiv
21.11.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společníci poskytují svojí začínající s. r. o. zápůjčky (úročené i bezúročné). Vnitřní směrnicí je stanoveno, že v případě, kdy je hodnota zápůjčky nad 50 tis. Kč, bude sepsána Smlouva o zápůjčce (do 50 tis. Kč bez smluv). Protože se stává, že zápůjčky jsou od…
Spojené osobyGarance
1.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
„Spojenými osobami” v daňové oblasti označujeme ty fyzické a právnické osoby, jež mají k sobě určitý vztah, na základě kterého se vůči sobě mohou chovat jinak než osoby na sobě nezávislé. Spojené osoby často uzavírají transakce za jiných podmínek, než by…
Výdaje na reklamní a propagační služby v daňových nákladech - judikátGarance
21.6.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu č.j. 9 Afs 148/2020 - 39 ze dne 28. července 2022, publikovaného na www.nssoud.cz
Bezúplatnému postoupení pohledávky ze strany otce na dceruGarance
9.6.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Transferové ceny optikou daňové správyGarance
16.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Mezi kapitálově i jinak spojenými obchodními společnostmi běžně probíhají obchodní transakce. Česká republika má zcela logicky zájem o to, aby daň z příjmů plynoucí z činnosti našich daňových rezidentů byla odvedena do státního rozpočtu ČR. Jedním z nástrojů…
Daňová kontrola transferových cen a její praktické aspektyGarance
9.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Způsob nastavení transferových neboli převodních cen obchodních korporací, je obecně v hledáčku finanční správy jakékoli země. Prostřednictvím nesprávně nastavených převodních cen může docházet a velmi často také dochází k tomu, že se část zisku, generovaná na…
Úroky z půjčekGarance
28.12.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Vlastním dvě firmy s. r. o. a jsem nepodnikající fyzická osoba – všichni si mezi sebou děláme půjčky, které úročíme úrokem podle ČNB a vyplácíme si ho. Máme smlouvy o půjčkách. Je to správný…
Prodej automobilu zaměstnanciArchiv
2.12.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Naše akciová společnost prodává svým 2 zaměstnancům při ukončení pracovního poměru osobní vozidla, která měla v soukromém užívání. Prodejní ceny těchto vozidel jsou přibližně ve výši 1/3 obvyklé ceny, za kterou by se prodávala v okolních autobazarech. Oba…
Převodní (transferové) ceny a související cena obvykláGarance
3.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V tomto článku rozebíráme aktuální problematiku použití správných hodnot (cen) ve vztazích mezi spojenými osobami . V titulku jsme použili běžně používaný pojem cena obvyklá, neboť si téma rozebereme nejvíce právě z pohledu, jak určit základ…
Prodej majetku osobě spojenéGarance
2.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společnost s ručením omezeným prodává svůj automobilu osobě spojené dle § 23 odst. 7 ZDP. Automobil je prodáván za cenu 300 000 Kč bez DPH, přičemž cena v běžných obchodních vztazích (vycházíme z cen v autobazarech, na inzerátech) se pohybuje okolo 500 000 Kč…
Zdanění úroků ze zápůjčkyArchiv
19.5.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Právnická osoba (PO) má běžný účet (BÚ) u banky, domluví si s bankou termínovaný vklad, banka nabídne zvýhodněnou sazbu při úložce nad 10 mil. Kč. PO má jen 7 mil. Kč, ale dohodne se se společníkem (FO), že si na běžný účet PO uloží své soukromé peníze, aby…
Bezúročné zápůjčky z s.r.o. pro nespojenou osobouArchiv
28.1.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Potřeboval bych ověřit, jakým způsobem půjčit peníze v hodnotě cca 400 000 Kč ze s.r.o. pro nespojenou fyzickou osobu. Účelem je pro fyzickou osobu využít peníze na nákup nemovitosti do osobního vlastnictví a peníze splatit zpět po několika letech a pro s.r.o.…
Zdanění nepřijatých úrokůGarance
15.12.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společnost s.r.o. zapůjčila fyzické osobě dost významnou finanční částku. Byla sepsána smlouva o půjčce s vyčíslením úroků. FO zatím nesplácí ani jistinu, natož úroky. Má s.r.o. povinnost účtovat o nepřijatých úrocích předpisem, zahrnovat je do základu daně a…
Osoba blízkáGarance
25.11.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Řeším s finančním úřadem (dále FÚ) spor, kdy FÚ tvrdí, že cena prodávané nemovitosti měla být vyšší a chce doměřit daň.
Transferové ceny nejen v době „covidové"Archiv
2.9.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V poslední době se v médiích objevují zprávy, že se správci daně více zaměřují na kontroly převodních cen a v souvislosti s těmito kontrolami přibývá i nárůst výše doměřené daně. Důvodem je skutečnost, že prostřednictvím převodních cen může docházet do určité…
Jednatelé, společníci - půjčkaGarance
20.2.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
S. r. o. má jediného společníka, který je současně jediným jednatelem společnosti a je mu vyplácena měsíční odměna za výkon funkce jednatele, u společnosti podepsal prohlášení k dani. Tento společník poskytl společnosti půjčku, kterou mu společnost…
Fakturace mezi s. r. o. a jednatelem, společníkemArchiv
30.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jestliže jednatel nebo osoba blízká fakturuje svému s. r. o. pronájem parkovací plochy patří nájemné do nákladů odpovídajícího roku (2019). Bude-li zaplaceno až v lednu 2020, může fyzická osoba s výdajovým paušálem dát tento výnos až do roku následujícího…
Koupě nemovitosti za 1 Kč od společníka a jednateleArchiv
3.12.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společník, který je zároveň jednatelem s. r. o., prodal ze svého osobního majetku korporaci garáž za 1 Kč. Jaké jsou daňové a účetní dopady pro firmu i pro něj osobně (DPFO, daň z nabytí, zařazení do majetku firmy...)? Je nutný znalecký posudek pro daň z…
Současná regulace transferových cen v České republiceGarance
9.5.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Převodní (transferové) ceny jsou v České republice upraveny zejména v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů („zákon o daních z příjmů nebo ZDP”). Klíčovým je v tomto směru § 23 odst. 7 ZDP, který definuje tzv. princip tržního…
S. r. o. a OSVČ - fakturace za nájem SWArchiv
21.2.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Dvě OSVČ si založily společnost s ručením omezeným na stejnou činnost. OSVČ není plátcem DPH, s. r. o. je plátce DPH. Jako OSVČ si pořídily různé softwary (dále „SW”). Tyto SW nyní používají i v s. r. o., kde měly větší zakázku, kterou nyní fakturují. SW…
Převodní ceny z hlediska fyzických osobArchiv
30.8.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Mezi podnikateli a odbornou veřejností je všeobecně známa skutečnost, že správce daně při transakcích probíhajících mezi spojenými osobami kontroluje, zda byly použity „obvyklé ceny”. Celá řada podnikatelů si však myslí, že se to týká pouze velkých korporací…
Závěr dokumentace k transferovým cenámGarance
30.5.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V závěru dokumentace k transferovým cenám by se měl čtenář dozvědět:
Financující transakceGarance
29.5.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Platí, že jakákoliv transakce mezi spojenými osobami podléhá principu tržního odstupu, tedy že cena a potažmo podmínky v této transakci musí odpovídat cenám a podmínkám, které by sjednaly nezávislé osoby za jinak stejných nebo obdobných okolností. Nejinak tomu…
Určení tržního rozpětí v dokumentaci k transferovým cenámGarance
28.5.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poslední a klíčovou částí dokumentace k transferovým cenám je určení tržního rozpětí. Jakmile je v rámci vyhledávací strategie určen finální vzorek srovnatelných dat, je potřeba z tohoto vzorku stanovit tržní rozpětí zvoleného ukazatele.…
Poskytování služebGarance
28.5.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Funkčnímu a rizikovému profilu poskytovatelů služeb se detailněji věnoval článek Poskytování služeb . Co se týče samotné cenotvorby na straně poskytovatele služeb, v praxi se nejčastěji setkáváme s metodou nezávislé srovnatelné ceny a metodou nákladů a…
Vyhledávací strategie v dokumentaci k transferovým cenámGarance
28.5.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Vyhledávací strategie je nezbytnou součástí každé dokumentace k transferovým cenám v případě, kdy pracuje s větším počtem zdrojových dat, která je potřeba nějakým způsobem sesbírat a následně třídit. Bezesporu nejčastějším zdrojem dat pro benchmarkové analýzy…
Výběr metody v dokumentaci k transferovým cenámGarance
24.5.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Výběr metody je jednou ze stěžejních metodických částí dokumentace k transferovým cenám a nutně musí následovat až po zpracování funkční analýzy. Na výběr metody má vliv několik faktorů, mezi těmi hlavními…
Funkční analýza v dokumentaci k transferovým cenámGarance
22.5.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Funkční analýzou se samostatně zabývala část 3 . Nicméně je vhodné uvést, jak funkční analýza zapadá do celého konceptu dokumentace k transferovým cenám a proč je její nezbytnou součástí. Na úvod je nutno podotknout, že autor této publikace pod funkční…
Popis trhu v dokumentaci k transferovým cenámGarance
21.5.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V rámci popisu trhu, někdy nazývaného také analýza trhu, je potřeba, aby byl daňový poplatník schopen vydefinovat trh, na kterém působí. Během daňových kontrol často dochází k nedorozumění ohledně obchodní činnosti poplatníka a jeho zařazení do odvětvové…
Popis společností v dokumentaci k transferovým cenámGarance
18.5.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
První částí dokumentace obvykle bývá popis společností ve skupině, resp. popis skupiny jako celku. Samozřejmě není potřeba, aby česká společnost, která je součástí velké nadnárodní skupiny, ve své dokumentaci k transferovým cenám popisovala každou společnost…
Úvod do obsahu dokumentace k transferovým cenámGarance
17.5.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Úvodní část dokumentace k transferovým cenám by měla především uvést, jaké jsou cíle této dokumentace, jaké transakce bude pokrývat a mezi kterými subjekty jsou tyto transakce uskutečňovány. Z úvodní kapitoly by také mělo být zřejmé, zdali je dokumentace…
Dokumentace k transferovým cenám pro účely českého daňového řízeníGarance
15.5.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jak již bylo zmíněno v tomto článku , dokumentace k transferovým cenám není pro české daňové poplatníky povinná. Její absence však může v mnoha případech vést k fatálním následkům během daňové kontroly. Mezinárodní průzkumy a statistiky ukazují, že pro…
Základní informace k dokumentaci k transferovým cenámGarance
14.5.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Dokumentace k transferovým cenám primárně slouží daňovým poplatníkům jako důkazní prostředek v daňovém řízení. Obsahuje detailní informace o transakcích, které poplatník vykonává se svými spojenými osobami, způsobu ocenění těchto transakcí a v neposlední řadě…
KomisionářGarance
6.3.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Funkčnímu a rizikovému profilu komisionáře se detailněji věnoval článek Komisionář . Komisionář nemusí vždy nutně znamenat distributora, jelikož komisionář může v rámci své činnosti vykonávat také jiné funkce než distribuci zboží. Obchodní zákoník Zákon č.…
Závislý distributorGarance
5.3.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Závislému distributorovi, resp. jeho funkčnímu a rizikovému profilu jsme se detailněji věnovali v článku Závislý distributor , nicméně pro rekapitulaci bude vhodné uvést, že závislý distributor je subjekt založený obvykle nadnárodní skupinou podniků za účelem…
Plnohodnotný distributorGarance
28.2.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Funkčnímu a rizikovému profilu plnohodnotného distributora se věnoval detailněji tento článek , nicméně je vhodné připomenout, že plnohodnotný distributor je zcela nezávislý ve svém obchodním rozhodování, ať už se jedná o portfolio zboží, které distribuuje,…
Distribuce zbožíGarance
23.2.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Další typickou transakcí ve skupině podniků je distribuce zboží. Distributoři jsou nadnárodními skupinami podniků zakládáni v zemích, kde chtějí realizovat prodeje své produkce a přeshraniční prodej přímo od výrobce/distributora usazeného v zahraničí již není…
Smluvní výrobceGarance
22.2.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Smluvnímu výrobci, resp. jeho funkčnímu a rizikovému profilu, se detailněji věnoval článek Smluvní výrobce , nicméně pro rekapitulaci bude vhodné uvést, že smluvní výrobce je subjekt založený obvykle nadnárodní skupinou podniků za účelem výkonu rutinní…
Plnohodnotný výrobceGarance
20.2.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Funkčnímu a rizikovému profilu plnohodnotného výrobce jsme se věnovali v článku Plnohodnotný výrobce , nicméně pro rychlou rekapitulaci by bylo vhodné uvést, že plnohodnotný výrobce samostatně vykonává svou podnikatelskou činnost, ke které nepotřebuje žádné…
Dodání vlastních výrobkůGarance
19.2.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jedna z nejčastějších transakcí, která se vyskytuje mezi spojenými osobami, ať už v nadnárodních skupinách podniků nebo mezi tuzemskými subjekty, je dodání vlastních výrobků. Může se jednat o dodání hotových výrobků, polotovarů nebo třeba materiálů, z pohledu…
Prokazování poskytnutých služebGarance
13.12.2017, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Služby jsou nehmotným statkem, což přináší značné potíže správcům daně při kontrole transakcí mezi spojenými osobami. Kvůli nehmotné podstatě služeb jsou při kontrole transakcí, jejichž předmětem je poskytování služeb, prováděny následující tři…
Poskytovatel služeb strategického charakteruGarance
12.12.2017, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poskytovatel služeb strategického charakteru není pouhý poskytovatel služeb za úplatu, ale s příjemcem služeb je na partnerské úrovni. Předmětem služeb strategického charakteru není pouze vykonávání nějaké činnosti, ale dosažení určitého…
Poskytovatel služeb rutinního charakteruGarance
11.12.2017, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Rutinními službami se rozumí činnosti, které pro své podnikání potřebuje každá fungující společnost, ačkoliv přímo nesouvisí s jejím hlavním předmětem podnikání. Z důvodu snižování nákladů se společnosti stále častěji rozhodují koncentrovat se na svou hlavní…
KomisionářGarance
8.12.2017, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Komisionář je specificky legislativně upraven jak v českém obchodním zákoníku, tak v právních řádech většiny států světa. Komisionář jedná svým jménem, ale na účet komitenta. V případě prodeje zboží to znamená, že komisionář distribuuje zboží dodané od…